The Effect of Mandatory Adoption Pressures of International Financial Reporting Standards (IFRS/IAS) on Irregular Auditing Practices: An analytical study of the opinions of a sample of academic and professional accountants in the Kurdistan Region of Iraq

Salwan Neamat Hanna; Serwan Kareem Essa

doi:10.25212/lfu.qzj.9.1.32

توێژەران

Salwan Neamat Hanna Department of Accounting Techniques, Erbil Technical Administrative College, Erbil Polytechnic University, Erbil, Iraq
Serwan Kareem Essa Department of Accounting, College of Administration and Economics, Salahaddin University, Erbil, Iraq

##semicolon##

https://doi.org/10.25212/lfu.qzj.9.1.32

##semicolon##

International Financial Reporting Standards (IFRS/IAS), Mandatory Adoption Pressures, Audit time, Audit Fees, irregular auditing.

پوختە

The research aims to determine the effect of mandatory (IFRS/IAS) standards adoption pressures on irregular auditing practices, considering that these standards impose multiple pressures on External Auditors working in the Iraqi Kurdistan Region when dealing with them and obligating them to adopt, through the research problem, which indicates that obligating economic units in the region to adopt (IFRS/IAS) standards in the absence of requirements for their application results in great pressures on the auditing profession, This leads to the External Auditors being subjected to Audit time pressures and Audit Fees pressures, which may lead the External Auditors to Engaging in irregular auditing practices. In order to reach this goal, the opinions of a sample of academic accountants (university lecturers) and professionals (external auditors) in the Iraqi Kurdistan Region were surveyed, who numbered (168) individuals, questionnaire forms were distributed, and the results were analyzed using The Statistical Package for Social Sciences (SPSS) program.

The research reached a set of conclusions, the most important of which is that obligating economic units to adopt (IFRS/IAS) standards when the requirements for adopting these standards are not available creates pressures on the work of External Auditors, especially Audit time pressures and audit fees pressures and makes them engage in irregular auditing practices in response to those the pressures they are exposed to.

The research suggested working to enhance the reputation of the auditing profession in the Iraqi Kurdistan Region, as it is the guarantor of the quality of financial reports issued by economic units, by imposing penalties and fines on all External auditors who are proven to practice dysfunctional behaviors and irregular practices, and do not abide by the ethics of the profession and they deviate from proper professional conduct and performance when performing audit assignments.

##plugins.generic.usageStats.downloads##

##plugins.generic.usageStats.noStats##

سەرچاوەکان

أولاً : المراجع باللغة العربية

أ- الوثائق :

- تعليمات النظام المحاسبي للشركات رقم (1) لعام (1998).

- الجمعية العلمية للمحاسبين القانونيين في إقليم كوردستان، تعليمات احتساب وتصنيف نقاط الشركات لعام (2022).

- قانون المصارف العراقي رقم (94) لعام (2004).

- قانون ضريبة الدخل العراقي رقم (113) لعام (1982) وتعديلاته.

- قانون هيئة الأوراق المالية العراقي رقم (74) لعام (2004).

- مجلس مهنة مراقبة وتدقيق الحسابات، أسس توزيع الاعمال بين مزاولي مهنة مراقبة وتدقيق الحسابات لعام (2022).

ب - الرسائل والاطاريح الجامعية :

- باسردة، علي محسن محسون، (2017)، "العوامل المحددة لموقف مراجع الحسابات الخارجي من اختيارات الإدارة للسياسات المحاسبية البديلة في اليمن – دراسة ميدانية في بيئة المحاسبة والمراجعة في الجمهورية اليمنية"، أطروحة دكتوراه، كلية الدراسات العليا، جامعة السودان للعلوم والتكنولوجيا، جمهورية السودان.

- الجلال، احمد محمد صالح، (2010)، "تأثير متغيرات بيئة المراجعة الخارجية على جودة الأداء المهني لمراجعي الحسابات في الجمهورية اليمنية"، أطروحة دكتوراه، كلية العلوم الاقتصادية وعلوم التسيير، جامعة الجزائر، الجمهورية الجزائرية.

- رمضان، احمد يونس، (2015)، "اثر ممارسات المراجعة غير المنتظمة في جودة التقارير المالية - دراسة ميدانية تحليلية في سورية"، رسالة ماجستير، كلية الاقتصاد، جامعة دمشق، الجمهورية العربية السورية.

ت - الدوريات العلمية :

- توفيق، احمد محمد شوقي محمد فهمي، (2017)، "اثر استجابة مراقب الحسابات لضغوط وقت عملية المراجعة على جودة المراجعة – دراسة تجريبية"، مجلة المحاسبة والمراجعة، المجلد (6)، العدد (1)، ص129-170.

- حسين، ابتسام نافل، (2015)، "تطوير نماذج اتعاب عملية المراجعة لتشمل متطلبات معايير التقارير المالية الدولية IFRS"، المجلة العلمية للدراسات التجارية والبيئية، المجلد (6)، ص89-111.

- رمو، وحيد، بامرني، حسن، (2018)، "الأسلوب الحالي في تحديد أتعاب مدققي الحسابات وتأثيره في انتشار ظاهرة تسوق الرأي - بالتطبيق على عينة مختارة من مكاتب تدقيق الحسابات في إقليم كوردستان – العراق"، متوفر على : https://www.researchgate.net/profile/Waheed-Ramo

- صالح، احمد السيد إبراهيم، (2019)، "اثر درجة تنوع وتعقد عمليات عميل المراجعة على العلاقة بين التخصص الصناعي لمراقب الحسابات وتأخير تقريره – دراسة تطبيقية على الشركات المقيدة بالبورصة المصرية"، مجلة البحوث المحاسبية، العدد (2)، ص309-362.

- عبد الرحيم، رضا محمود محمد، (2019)، "اثر فعالية لجان وجودة المراجعة على العلاقة بين تبني معايير التقرير المالي الدولية عام 2015 وفترة تأخير اصدار تقرير مراقب الحسابات – دراسة تطبيقية على الشركات المقيدة بالبورصة المصرية"، مجلة البحوث المحاسبية، العدد (2)، ص97-151.

- غنيم، محمود رجب يس، (2019)، "اثر التطبيق الالزامي لمعايير التقارير المالية الدولية IFRS على مهنة المراجعة – ادلة عملية من البيئة السعودية"، مجلة البحوث المحاسبية، العدد (1)، ص558-600.

- قريفة، مسعود علي عمر، (2014)، "تقييم تأثير ممارسات المراجعة غير المنتظمة على جودة تقرير المراجع الخارجي – دراسة ميدانية"، مجلة البحوث المالية والتجارية، العدد (2)، ص99-125.

- المحمادي، حنان عبدالله حامد، (2018)، "أثر التحول الى معايير المحاسبة والمراجعة الدولية على اتعاب المراجعة من وجهة نظر المراجعين الخارجيين بالمملكة العربية السعودية – دراسة ميدانية"، مجلة العلوم الاقتصادية والإدارية والقانونية، المجلد (2)، العدد (13)، ص78-107.

- محمود، حسن شلقامي، (2014)، "اطار مقترح للحد من ممارسات المراجعة غير المنظمة – دراسة ميدانية"، مجلة البحوث الإدارية، المجلد (32)، العدد (2)، ص56-140.

- مرهون، نعيم تومان، (2012)، "العلاقة بين مشاكل مهنة مراقبة الحسابات وتطور هذه المهنة في العراق"، مجلة القادسية للعلوم الإدارية والاقتصادية، المجلد (14)، العدد (3)، ص132-163.

- مسواك، حميد عبدالله، (2020)، "مدى مساهمة إجراءات رقابة جودة عملية مراجعة البيانات المالية في الحد من ممارسات المراجعة غير المنتظمة – دراسة ميدانية على شركات ومكاتب المراجعة في الجمهورية اليمنية"، مجلة كلية التجارة والاقتصاد، العدد (52)، ص200-271.

- الوكيل، حسام السعيد، (2020)، "اثر تطبيق مدخل المراجعة المشتركة على توقيت اصدار تقرير المراجعة في بيئة الممارسة المهنية المصرية – دراسة تطبيقية"، مجلة الفكر المحاسبي، المجلد (24)، العدد (2)، ص1-59.

ثانياً : المراجع باللغة الانكليزية

A - Theses and Dissertations:

- Dodzi, G., E., (2015), “The Effects of The International Financial Reporting Standards (IFRS) On Financial Statements Audit In Ghana”, Master Thesis, University of Ghana, Republic of Ghana.

- Miah, M. S., (2017), “Accounting Standards Complexity, Audit Fees and Financial Analyst Forecasts in Australia”, Doctoral Dissertation, Massey University, New Zealand.

- Suyanto, (2014), “Pressure on Auditors and Dysfunctional Behaviors as Institutional Work”, Doctoral Dissertation, University of Dundee, United Kingdom.

B - Scientific Periodicals:

- Afesha, T., (2015), “Audit Fee Determinants and Audit Quality in Ethiopian Commercial Banks”, Eurasian Journal of Business and Economics (EJBE), Vol. (5), No. (2), pp159-186.

- Coram, P., Glavovic, A., Ng, J., Woodliff, D. R., (2008), “The Moral Intensity of Reduced Audit Quality Acts”, A Journal of Practice & Theory, Vol. (27), No. (1), pp127-149.

- Elinda, A. I., Iswati, S., Setiawan, P., (2019), “Analysis of the Influence of Role Stress on Reduced Audit Quality”, Jurnal Akuntansi, Vol. (23), No. (2), pp301-315.

- Johari, R. J., Ridzoan, N. S., Zarefar, A., (2019), “The Influence of Work Overload, Time Pressure and Social Influence Pressure on Auditors’ Job Performance”, International Journal of Financial Research, Vol. (10), No. (3), pp88-106.

- Kautsar, M., (2016), “The Influence Of Time Budget Pressure On Dysfunctional Audit Behaviour”, South East Asia Journal of Contemporary Business, Economics and Law, Vol. (10), No. (1), pp88-94.

- Khlif, H., Achek, I., (2016), “IFRS adoption and auditing: a review”, Asian Review of Accounting, Vol. (24), No. (3), pp338-361.

- Lee, B., (2002), “Professional Socialization, Commercial Pressures And Junior Staff's Time-Pressured Irregular Auditing - A Contextual Interpretation”, British Accounting Review, Vol. (34), No. (4), pp315-333.

- Liu, S., (2017), “An Empirical Study: Auditors’ Characteristics and Audit Fee”, Open Journal of Accounting, No. (6), pp52-70.

- Margheim, L., Kelley, T., Pattison, D., (2005), “An Empirical Analysis Of The Effects Of Auditor Time Budget Pressure And Time Deadline Pressure”, The Journal of Applied Business Research, Vol. (21), No. (1), pp23-36.

- Svanberg, J., Ohman, P., (2019), “Auditors’ issue contingency of reduced audit quality acts: perceptions of managers and partners”, Int. J. Accounting, Auditing and Performance Evaluation, Vol. (15), No. (1), pp57-88.

- Syam, A., Djaddang, S., Ghozali, I., (2020), “The Attributes of Dysfunctional Audit Behavior (DAB): Second Order Confirmatory Factor Analysis”, International Journal of Financial Research, Vol. (11), No. (2), pp311-322.

- Wijaya, I., A., Yulyona, M., T., (2017), “Does Complexity Audit Task, Time Deadline Pressure, Obedience Pressure, and Information System Expertise Improve Audit Quality?”, International Journal of Economics and Financial Issues, Vol. (7), No. (3), pp398-403.