The Role of Transfer prices in the Segmental reports as a tool for Measuring and Evaluating Performance: An applied study at Zebrano for Mobliat Furniture / Ltd.

Kosar Najmalddin Mohammed; Parzheen Shekh Mohammed Aziz

doi:10.25212/lfu.qzj.5.2.28

توێژەران

Kosar Najmalddin Mohammed Department of Accounting Techniques Erbil, College of Management Technical Erbil, Polytechnic University, Erbil, Kurdistan Region, Iraq
Parzheen Shekh Mohammed Aziz Department of Accounting Techniques Erbil, College of Management Technical Erbil, Polytechnic University, Erbil, Kurdistan Region,Iraq

##semicolon##

https://doi.org/10.25212/lfu.qzj.5.2.28

##semicolon##

transfer pricing, transfer pricing methods, Segmental reports, performance measurement, performance evaluation

پوختە

The companies that have branches needs to follow the activities of its various branches, and one of the activities that the administration follows is segmental reports, as an income statement is prepared for each branch of the unit and in a way that helps in assessing the performance of the work of each branch and provides information on the extent of their contributions in Achieving profits for the company, and for segmental reports to be prepared. The transfer pricing method must be followed to transfer products from one branch to another. The transfer price provides the branches a degree of autonomy for making their administrative decisions. An appropriate transfer price must be used to achieve the objectives’ balance of the transferor and the transferee branches, consequently the goals of the company as a whole are achieved.

The problem with the study is that do the administrative cadres in the company aware of modern policies for pricing the products transferred between the branches of the company? And does the transfer prices contribute to evaluating the performance of the company branches through segmental reports?

The study aims to know the transfer prices and their application as a tool to evaluate the performance of the branches in the companies that have branches. And knowing the extent of applying the transfer prices policy in the research sample company. As well as determining the role of its contribution in evaluating the performance of the branches of the research sample company through preparing segmental reports.

The researchers concluded that the best way to price transfers that achieve the goal of the company as a whole, is the transfer price based on the market price. As for the purchasing branches (Erbil and Sulaymaniyah), the best way to price the transferred products is the variable cost method. Thus, the market price mayn’t be desirable for the managers of the purchasing branches, if their performance is evaluated. Conversely, the variable cost method may be desirable by managers because it increases the branches’ operating income. This leads to goals’ conflict between the company and its subsidiaries, as the company sells to its branches.

Among the most important recommendations of the research is the necessity of preparing segmental reports in detail for each branch and following the use of transfer prices to transfer products between them, which show the performance of each of the company’s branches, follow-up and evaluating of the performance of branch managers in appropriate manner to the company’s goals.

##plugins.generic.usageStats.downloads##

##plugins.generic.usageStats.noStats##

سەرچاوەکان

أولاً: المراجع باللغة العربية

أ‌- الوثائق والمستندات المالية للشركة عينة البحث / القوائم المالية لشركة زيبرانو (للموبليات والاثاث/ المحدودة) وفروعها المعروضة في الملحق.

ب‌- الأطاريح و الرسائل الجامعية:

عرقوب وعلي، (2015)، "دور لوحة القيادة المستقبلية (BSC) في تحسين أداء المؤسسة وتحقيق رضا الزبون في ظل التوجه نحو حوكمة المؤسسات – دراسة حالة مجمع صيدال"، أطروحة دكتوراه غير منشورة، جامعة أحمد بوقرة "بومرداس"، كلية العلوم الاقتصادية والتجارية وعلوم التسيير، الجزائر.

قلمة، علي آجي (2006)، "أثر أسعار التحويل بين الأقسام والفروع على تقويم أداء منشآت الصناعة الليبية"، رسالة ماجستير غير منشورة، الخرطوم، جامعة النيلين.

المطيري، مشعل جهز، (2011)، "تحليل وتقييم الأداء المالي لمؤسسة البترول الكويتية" رسالة ماجستير، جامعة الشررط الأوسط، الأردن.

وليد، لطرش، (2018)، "دور بطاقة الأداء المتوازن في قياس وتقييم الأداء الإستراتيجي دراسة حالة قطاع خدمة الهاتف النقال في الجزائر"، أطروحة دكتوراه، العلوم الاقتصادية والتجارية وعلوم التسيير، جامعة محمد بوضياف المسيلة، الجزائر.

ت‌- البحوث والدوريات:

ابوبكر، زيتو عولا و خضر، جرجيس مصطفى و عزت، ريزان صلاح الدين (2017)، "أثر الافصاح عن المعلومات القطاعية في التقارير المالية المرحلية على جودة المعلومات المحاسبية – دراسة ميدانية"، جامعة تكريت – كلية الإدارة والاقتصاد، مجلة تكريت للعلوم الإدارية والاقتصادية، المجلد1، العدد 37، ص 349 – 377.

الأمين، محمد بدرالدين إبراهيم، (2001)، "أهمية السعر التحويلي لقياس الأداء: نموذج مقترح"، مجلة الإدارة العامة، معهد الادارة العامة، رياض – مملكة العربية السودية، المجلد الواحد والأربعون، العدد الثالث، (أكتوبر 2001)، ص 477 – 510.

جواد، صلاح مهدي (2011)، "دور اسعار التحويل الداخلي في تقويم اداء الربحية (دراسة تطبيقية في معمل البان القادسية)"، جامعة كربلاء، المجلة العراقية للعلوم، مجلد 7، اصدار 30، ص 180-197.

خشارمة، حسين، (2002)، "تقييم أداء شركات القطاع العام في الأردن من وجهة نظر الشركات نفسها والأجهزة المسئولة عنها – دراسة ميدانية"، مجلة دراسات العلوم الإدارية، الجامعة الأردنية، المجلد 29، العدد 2، ص 297 – 323.

الزويلف، إنعام محسن و حجاج، عامر عبدالكريم، (2018)، "مستوى الإفصاح عن المعلومات القطاعية في التقارير المالية السنوية والعوامل المؤثرة فيه – دراسة تطبيقية في الشركات المساهمة العامة الأردنية"، عمادة البحث العلمي/ الجامعة الأردنية، المجلة الاردنية في إدارة الأعمال، المجلد 14، العدد 4، ص ص 535 – 554.

العمري، أحمد محمد وسويدان، ميشيل سعيد وعبد، سوازن رسمي، (2007)، "الإفصاح عن المعلومات القطاعية في التقارير المالية السنوية للشركات الصناعية الاردنية - دراسة ميدانية"، مجلة كلية التجارة للبحوث العلمية، جامعة الاسكندرية، المجلد 44، العدد2.

مريم، أ. تواتي، (2012)، "أسعار التنازلات الداخلية كأداة لتحسين أداء مراكز المسؤولية في المؤسسات الاقتصادية"، أبحاث اقتصادية وإدارية، جامعة البليدة – الجزائر، العدد 12، ص 181 – 203.

النعيمي، مقداد أحمد نوري (2010)، "اثر التقارير القطاعية في تقويم أداء قطاعات الوحدات الاقتصادية ومدى قدرتها على استغلال الموارد الاقتصادية"، مجلة كلية بغداد للعلوم الاقتصادية، العدد 23، ص 209 – 225.

ث‌- الكتب:

ابو نصار، د. محمد، (2008)، "المحاسبة الإدارية"، كلية الأعمال – الجامعة الأردنية، عمان – الأردن.

ادريس، وائل محمد صبحي والغالبي، طاهر محسن منصور، (2009)، "اساسيات الاداء وبطاقة التقييم المتوازن"، دار وائل للنشر والتوزيع، عمان – الاردن.

دودين، أحمد يوسف، (2010)، "بطاقة الأداء المتوازنة ومعوقات استخدامها في منظمات الأعمال"، الطبعة الأولى، دار جليس الزمان للنشر والتوزيع، عمان – الاردن.

الرجبي، محمد تيسير عبدالحكيم، (2004)، "المحاسبة الإدارية" الطبعة الثالثة، دار وائل للنشر، عمان – الأردن.

الرجبي، محمد تيسير عبدالحكيم، (2007)، "المحاسبة الإدارية" الطبعة الرابعة، دار وائل للنشر، عمان – الأردن.

ري إتش جاريسون و إريك نورين (2006)، "المحاسبة الإدارية"، ترجمة د. محمد عصام الدين زايد، مراجعة د.أحمد حامد حجاج، دار المريخ للنشر، الرياض – المملكة العربية السعودية.

ظاهر، أحمد حسن، (2002)، "المحاسبة الادارية "، ط1، دار وائل للطباعة والنشر، عمان – الأردن.

ظاهر، أحمد حسن و أبونصار، د. محمد، (2009)، "المحاسبة الادارية"، الناشر - الشركة العربية المتحدة للتسويق والتوريدات بالتعاون مع جامعة القدس المفتوحة، القاهرة – جمهورية مصر العربية.

عبود، د.سالم محمد، (2008)، "المحاسبة الادارية: إدارة الكلفة في النشاط المصرفي – الجزء الثاني"، دار المرتضى للطباعة والتوزيع والنشر، بغداد – العراق.

العيساوي، د.كاظم جاسم، (2005)، "دراسات جدوى الإقتصادية وتقييم المشروعات : تحليل نظري و تطبيقي" دار المناهج، عمان، الاردن.

الفضل، مؤيد محمد و نور، عبد الناصر إبراهيم و الراوي، عبدالخالق مطلك، (2007)، "المحاسبة الإدارية"، الطبعة الأولى، دار المسيرة للنشر والتوزيع والطباعة، عمان – الاردن.

فلوح د.صافي، ميده د. ابراهيم، الغصين د.راغب (2017)، "المحاسبة الادارية"، منشورات جامعة دمشق كلية الاقتصاد، دمشق – سوريا.

هيتجر، ليستراي و ماتولتش، سبيرج، (1988)، "المحاسبة الإدارية"، ترجمة أحمد حجاج، دار المريخ للنشر، الرياض - المملكة العربية السعودية.

وهيلن، توماس و هنجر، دافيد، (1990)، "الإدارة الإستراتيجية"، ترجمة محمود عبد الحميد مرسي، زهير نعيم الصباغ، معهد الإدارة العامة، عمان – الاردن.

حسين، أحمد حسين علي (2000)، "المحاسبة الإدارية المتقدمة: تسعير المنتجات الجديدة و نظام التسعير الداخلي"، الإسكندرية – دار الجامعية للطباعة والنشر والتوزيع، قاهرة – مصر.

ثانياً: المراجع باللغة الانكليزيةٌ

A) Theses and Dissertations:

Liu, Ying, (2014), “the usefulness of segmental information disclosures and analyst forecast efficiency”, Master degree of Business, school of Business, Auckland University of Technology, U.S.A.

B) Scientific periodicals:

Cools, Martine & Slagmulder, Regine, (2005), “Transfer Pricing systems and Performance Measurement in Multinational Enterprises”, WWW.erim.eur.nl/, PP 1- 35.

Budugan, Borina & Georgescu, Inliana, (2010), “the role of interrnal assignment prices in the evaluation of the transactions between profit centrs”, Stiinte Economice, Special number, pp. 15-23.

Benjamin, Samuel Jebaraj, Muthaiyah, Saravanan, Marathamuthu, Srikamaladevi & Murugaiah, Uthiyakumar, (2010), “a Study of Segment Reporting Practices: A Malaysian Perspective”, the Journal of Applied Business Research, the Clute Institute, Vol. 26, No. 3, pp. 31-42.

Itika, Josephat Stephen, (2011), “Fundamentals of human resource management - Emerging experiences from Africa”, African Studies Centre / University of Groningen / Mzumbe University, African Public Administration and Management series, vol. 2

Sojak, Slawomir, (2007), “Transfer Pricing Policy and Performance Measurement Used in Poland by Domestic and Multinational Companies”, Journal of Applied Management Accounting Research, Vol. 5, No. 2, pp. 33-58.

C) Books:

Rajan Madhav V. & Datar Srikant M. (2018), “Horngren’s Cost accounting”, 16th Edition, Pearson Education, USA.

Bhimani Alnoor, Horngren Charles T., Datar Srikant M. & Foster George (2008), “Management and Cost Accounting”, 4th, Prentice-Hall, Inc. Upper Saddle River, New Jersey, USA.

Hirsch, Maurice L. & Louderback, Joseph G., (1986), “Cost Accounting: Accumulation, Analysis and Use”, 2nd Edition, Kent Publishing company, Boston – USA.

Edmonds, Thomas P., Tsay, Bor-Yi, & Olds, Philip R., (2011), “Fundamental Managerial Accounting Concepts”, 6th Edition, McGraw-Hill/Irwin, New York, NY, USA.

Jiambalvo, James, (2016), “Managerial Accounting”, 6th Edition, John Wiley & Sons, Inc., USA.

Kaplan, Robert S. & Atkinson, Anthony A., (1998), “Advanced Management Accounting”, 3rd Edition, Prentice Hall, Inc., New Jersey – USA.

Morse, Wayne J., Davis, James R. & Hartgraves, Al L., (2003), "Managerial Accounting: A strategic Approach", 3rd edition, South Western, USA.

Garrison, Ray H., Noreen, Eric W. & Brewer, Peter C., (2018), “Managerial Accounting”, 16th Edition, McGraw-Hill Education, 2 Penn Plaza, New York, NY, USA.

Hilton, Ronald W., (1997), “Managerial Accounting”, 3rd Edition, McGraw-Hill Companies, Inc., New York, USA.

Roberts, Clare, (2002), “Segment Reporting: Comparative International Accounting”, 6th Edition, Prentice-Hall, New York. U.S.A.

Crawford, Louise, Extance, Heather, Helliar, Christine & power, David, (2012), “Operating Segment: The usefulness of IFRS 8”, First Published by ICAS, UK.

Oliver, M. Suzanne & Horngren, Charles T., (2010), “Managerial Accounting”, 1st Edition, Person Prentice Hall, New Jersey, USA.

D) Standards and other related material:

Financial Accounting Standards Board (FASB), (1997), Statement of Financial Standards No 131, “Disclosure about Statement of an Enterprise and Related Information”, December.

International Accounting Standards Board (IASB), (2006), International Financial Reporting Standard No.8, "Operating Segments", November, Para. 5.

International Accounting Standards Committee (IASC) IAS. 14R, (1997), “Segment Reporting”, August.