The Role of Treaties for The Avoidance of Double Taxation and Tax Evasion in Encouraging Foreign Investment in Iraq

kamal Anwer Yaba; Muhammad Hamad Razak

doi:10.25212/lfu.qzj.7.4.28

توێژەران

kamal Anwer Yaba Department of Law, College of Law, Salahaddin University, Erbil, Kurdistan Region, Iraq
Muhammad Hamad Razak Department of law, Faculties of law, political science and Management, Soran University, erbil, Kurdistan Regional Government – Iraq

##semicolon##

https://doi.org/10.25212/lfu.qzj.7.4.28

##semicolon##

: double, evasion, Tax, investment, convetion

پوختە

In the last century, foreign investment attracted the attention of countries, as great competition prevailed among them, especially developing ones, to attract foreign investments, because the economies of these countries were in precarious position as the result of the constant fluctuation in the prices of oil resources. Consequently, the countries realized the necessity of enticing foreign investment as an alternative source of hard currency, and appreciated the effectiveness of foreign investment as a mechanism for achieving development, but due to the countries' adherence to the principle of tax sovereignty, and the inconsistency of their tax laws and regulations with global economic developments, they quickly collided with what is known as the problem of international double taxation. Which consists of subjecting the same income or money to the same tax or tax of the same type during the same period by more than one country, which would adversely affect the future of international economic relations, it also results in serious negative effects on the economies of countries, as international double taxation has become one of the most important problems that prevent the growth of international trade in general and foreign investments in particular. This has prompted the international community to adopt a number of bilateral and multilateral treaties to avoid double taxation and encouraging the international investment trends on the one hand, and combating tax evasion at the international level on the other hand.

##plugins.generic.usageStats.downloads##

##plugins.generic.usageStats.noStats##

سەرچاوەکان

- كتب :

أبو شراء، علي عبدالفتاح، (2007)، الاقتصاد الدولي، نظريات وسياسيات، دارالميسرة، , ط1.

أبو طالب، عبدالهادي، معجم تصحيح لغة الاعلام العربي، بدون تأريخ النشر.

البطريق، يونس أحمد، (1997)، السياسات الدولية في المالية العامة، الدار الجامعة للطباعة و النشر، اسكندرية.

بيومي، زكريا، (1980)، الوجيز في المالية العامة، مطبعة دار التأليف، القاهرة.

حطيط، رنا حسين، (2016)، عدالة الضريبة على القيمة المضافة، ط1، مكتبة زين الحقوقية و الادبية, ش.م.م، لبنان.

خصاونة، جهاد سعيد، (2009)، علم المالية العامة و التشريع الضريبي بين التظرية و التطبيق العملي، دار وائل للنشر و التوزيع، عمان.

خوشناو، صباح صابر محمد، (2021)، اقتصاديات المالية العامة، مكتب التفسير، العراق.

السامرائي، دريد محمد، (2006)، الاستثمارات الاجنبية ( المعوقات والضمانات القانونية)، ط1، مركز دراسات الوحدة العربية.

الشهوان، فراس عطا الله، (2003)، الضرائب و محاسبتها بين النظرية و التطبيق، المكتبة الوطنية، الطبعة الثانية، عمان- الاردن.

عجيلة، عاصم احمد عجيلة، عبدالوهاب، محمد، شرف الدين، احمد عبدالرحمن، مبادئ التشريع الضريبي، مطبعة نهضه مصر، بدون تأريخ النشر.

العلى، عادل فليح، (2007)، المالية العامة و التشريع المالي و الضريبي، الطبعة الاولى، دار الحامد، عمان.

الفراهيدمي، أ بو عبدالرحمن الخليل بن أحد، (كتاب العين)، دار الهلال، (د.ت)، ج7.

الفليح، عادل، (2011)، المالية العامة و القانون المالي و الضريبي، أثراء للنشر و التوزيع، عمان.

الكعبي، جبار محمد على، (2008)، التشريعات الضريبية في العراق، المكتبى االوطنية، الطبعة الثانية.

كمال، زغوم، (2004)، مصادر القانون الدولي، دار العلوم للنشر و التوزيع، عنابة.

محمد، بوسطان، (2008)، مبادئ القانون الدولي، الجزء الاول، الطبعة الرابعة، ديوان المطبوعات الجامعية، الجزائر.

- رسالة ماجستير و اطاريح :

اسماعيل، سيد رمضان عبدالباقي، (2018)، العلاقة بين اتفاقيات الازدواج الضريبي و تدفق الاستثمار الأجنبي المباشر إلى البلدان النامية، بحث منشور في مجلة اوراق اقتصادية، العدد (2).

ايمان، بوقروة، (2010)، كيفية تفادى الازدواج الضريبي الدولي في اطار الاتفاقيات الجبائية الدولية دراسة حالة الاتفاقية الجبائية الجزائيرية الفرنسية، مذكرة مكملة لنيل شهادة الماجستير، جامعه 20 أوت 1955 سكيكدة.

الجنابي، طاهر، (2017)، علم المالية العامة و التشريع المالي، العاتك للصناعة الكتاب.

حبو، زهرة، (2011)، التهرب الضريبي الدولي، مجلة جامعة دمشق للعلوم الاقتصادية و القانونية، المجلد 27, العدد 1.

حبيب، عدنان ضامن مهدي، (2016)، نفاذ المعاهدات الدولية في النظام القانوني العراقي، دراسة في ضوء احكام الدستور(2005) و قانون عقد المعاهدات رقم (35) لسنة (2015)،مجلة جامعة تكريت للحقوق، السنة (1) المجلد (1) العدد (2) الجزء(2).

حسين، نور حمزة، (2020)، الازدواج الضريبي الدولي و سبل علاجه، مجلة العلوم القانونية، كلية القانون- جامعة بغداد، العدد الاول، 2020.

حلمي، خالد سعد زغلول، التهرب الضريبي كموثر لعدم كفاءة منظومة الضرائب على الاستثمارات، جامحة الدول العربية، بحث مقدم لمؤثر التنسيق الضريبي، القاهرة، 1993.

الدوري، عماد ممدوح عبدالقادر محمد، (2009)، تفعيل الدور التمويلي للضريبة من خلال العدالة الضريبية، رسالة ماجستير في العلوم الاقتصادية، كلية الادارة و الاقتصاد، جامعة بغداد.

سعاد، مالح، (2015)، المقومات الجبائية لجذب الاستثمار الاجنبي، مداخلة في اطار الملتقي الوطني المرسوم بالنظام القانوني للاستثمار الاجنبي في الجزائر،جامعة قاصدي مرباح و رقلة.

سليمان، هيام محمد علي، (2016)، أثر الضرائب غير المباشرة على الاستثمار في السودان (2001-2013)، بحث تكميلي لنيل درجة الماجستر في الاقتصاد التطبيقي (تعويل)، جامعة سودان للعلوم و التكنولوجيا.

شريف، محمد، (2010)، السياسة الجبائية ودورها في تحقيق التوازن الاقتصادي، مذكرة مقدمة لنيل شهادة الماجستير في العلوم الاقتصادية، جامعة أبي بكر بلقايد، تلمسان.

صابوني، جميل عبدالرحمان، (2005)، التهرب الضريبي الدولي للشركات عابرة القوميات، دراسة مقارنة، كلية الحقوق، جامعة عين شمس.

طارق، الضب، (2019)، أليات مكافعة الازدواج الضريبي و أثرها على الاستثمارات الاجنبية، اطروحة دكتوراه، كلية الحقوق و العلوم السياسية جامعة قاصدي مرياح و رقلة.

طلاس، صباح فياض، (2021)، دور الاتفاقيات الدولية في معالجة ظاهرة الازدواج الضريبي الدولي، مجلة القادسية للقانون و العلوم السياسية، العدد (1).

عاشوري، نعيم، (2004)، الاتفاقيات الجيائية لمعالجة الازدواج الضريبي الدولي، مجلة العلوم الانسانية، مجلد ب، عدد41.

عبدالقادر، مهداوي، (2015)، الاليات القانونية الاتفاقية لمكافحة التهرب الضريبي الدولي، بحث منشور في مجلة دفاتر السياسة و القانون، العدد 12.

العبيدة، ضحى ثابت جواد، (2010)، اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي واقتراح الية تفعيلها (دراسة استطلاعية) رسالة دبلوم عالى معادل للماجستير، المعهد العالى للدراسات و المحاسيبه و المالية، جامعة بغداد.

العكام، محمد خير، (2003)، دور السياسيات الضريبية في البلاد العربية في انجاز سوق العربية المشتركة، رسالة دكتوراه، كلية الحقوق، جامعة الحقوق.

عوض الله، صفوت عبدالسلام، (2002)، الحوافز الضريبية و أثرها على الاستثمار و التنمية في مصر، دار النهضة العربية، القاهرة.

قزاز، حورية محمد عبدالله، (2016)، دور اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي في تشجيع الاستثمار الاجنبي في العراق، بحث مقدم إلى معهد الدراسات والبحوث العربية، بغداد.

محزري، محمد عباس، (2001)، نحو تنسیق ضريبي في اطار التعامل الاقتصادي المغاربي، اطروحة دكتوراه، كلية العلوم الاقتصادية وعلوم لتسير،جامعة الجزائر.

محمد، هيثم علي، (2013)، علاقة الازدواج الضريبي بالاستثمار بين المادة التكليف و التغير في النظام الضريبي العراقي، مجلة كلية البغداد للعلوم الاقتصادية الجامعه، العدد 35.

مراد، سامي محمود، (2019)، دراسة تحليلية لاليات تجنب الازدواج الضريبي الدولي، مجلة العلمية للبحوث التجارية، العدد الثاني.

مولود، قنوش، (2016)، دور الاتفاقيات الدولية في تجنب الازدواج الضريبي في تشجيع الاستثمار الاجنبية المباشر في الجزائر، بحث منشور في المجلة الجزائرية للأقتصاد و المالية، العدد 5.

ناشد، سوزي عدلي، (2008)، ظاهرة التهرب الضريبي الدولي و اثارها على اقتصاديات الدول النامية، منشروت الحلبي الحقوقية، بيروت.

النجار، ابراهيم احمد، (2015)، التحكيم في المجال الضريبي ، المؤتمر العلمي الثاني و لاستثمار المنعقد، كلية الحقوق – جامعة طنطا.

- القوانين :

الدستور العراقي لعام (2005)

قانون التعديل الاول لقانون نشر في الجريدة الرسمية رقم (34) لسنة (2007) المنشور في الوقائع العراقية بالعدد (4047) بتأريخ (30/8/2007).

قانون ضريبة الدخل العراقي رقم (113) لسنة 1982 المعدل.

قانون عقد المعاهدات رقم (35) لسنة (2015).

- الاتفاقيات والعهد واللوائح الدولية

الاتفاقية ( العراقي- الاماراتية) بشأن تجنب الازدواج الضريبي ومنع التهرب المالي بما يختص بالضريبة على الدخل و رأس المال، وقد وقعت هذه الاتفاقية في دولة العراق برقم 10 لسنة 2019.

- المقابلات الشخصية :

المقابلة الشخصية مع السيد محمد أحمد الجواد, المستشار المالية لدى مجلس النواب العراقي. بتأريخ 11/ 11/ 2020. وأكد السيد المستشار ما قاله السيد السيريني بخصوص عن هذا الموضوع.

في دراسة ميدانية بتاريخ 1/12/2021، التقيت بالسيد سيروان سيريني أمين العام لمجلس النواب العراقي, وتحدثنا عن موضوع اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي التي وقعتها العراق مع الدول المصدقة وغير المصدقة وأكد السيد سيريني على أن العراق صدقت العديد من الاتفاقيات بشأن تجنب الازدواج والتهرب الضريبي الدولي. ولايزال يعمل العراق من أجل إبرام اتفاقيات أكثر مع الدول على الخصوص مع الدول المجاورة.

- المصادر الانجليزية :

Barthel,m.BUSS,R.krere and E.Neumager,' the Relationship between Double Taxation Treaties and Foreign Direct Investment', Electronic copy available at: http://ssrn. Com/abstract= 175,550,pp7-9. 15/10/2021

OECD هي منظمة التعاون و التنمية الاقتصادية و تترجم ب: organization for Economic cooperation and Development. موقع منظمة OCDE على الموقع الالكتروني التالية: At 26-9-2020- time03:00p.m WWW.OECD.ORG