Affecting Factors on The Timing of The Issuance of The Report of The External Auditor of The Accounts of Iraqi Banks: An Empirical Study on The Iraqi Banks Listed in Iraqi Stock Exchange

Adnan Nader Hammed makhmury; Ismael Saleh khaland

doi:10.25212/lfu.qzj.8.2.34

المؤلفون

Adnan Nader Hammed makhmury Department of Accounting, College of Administration and Economics, University of Salahaddin, Erbil, Kurdistan Region, Iraq.
Ismael Saleh khaland Department of Accounting, College of Administration and Economics, University of Salahaddin, Erbil, Kurdistan Region, Iraq.

DOI:

https://doi.org/10.25212/lfu.qzj.8.2.34

الكلمات المفتاحية:

Banks, Timing, External Auditor, Financial Report

الملخص

This study aims to study the effect of many factors (Audit office size, disclosure instructions according to the Iraqi Securities Commission, the size of audit fees) on the timing of the issuance of the report of the external auditor of the accounts of Iraqi banks. The sample consists of (19) Iraqi banks listed in the Iraqi market for securities for the period from 2012 to 2020, To achieve the objectives of the research, a model was developed using multiple regression, which included the factors above, such as independent variables and the timing of issuing external auditor reports as a dependent variable. The results showed that the regression model is highly significant in statistical terms and therefore reliable to, where the value of F was (80.412) with a significant level of 0.000, and therefore it can be relied upon to predict the values of the dependent variable. The results showed that Iraqi banks issue their external auditor reports at an average of (130.877) days from the end of the financial year. The results of the study showed the existence of a statistically significant significant relationship between the number of auditing offices and the time taken for the examination and audit process and the issuance of the external auditor's report for the accounts of Iraqi banks listed in the Iraq Stock Exchange. The results indicate the existence of a positive, moral relationship with statistical significance between the disclosure instructions of the Securities Commission and the time taken for the examination and auditing process and the issuance of the published external auditor's report for the Iraqi shareholding banks. This indicates that the external auditor adheres to the disclosure instructions issued by the Iraqi Securities Commission. The results indicate that there is no significant statistically significant relationship between the size of the auditing fees and the time taken for the examination and auditing process and the issuance of the external auditor's report for the accounts of Iraqi banks listed in the Iraq Stock Exchange.

التنزيلات

بيانات التنزيل غير متوفرة بعد.

المراجع

المراجع العربیة

اولا: الوثائق والتقارير الرسمية والمواقع الرسمية:

هيئة المحاسبة والمراجعة للمؤسسات المالية والاسلامية ، سنة / 2000 .

ثانیا: الدوریات والرسائل العلمیة

المخموري، عدنان نادر حمد (2019) "العوامل المؤثرة في توقيت إصدار التقارير المالية السنوية دراسة تطبيقية على العينة من المصارف العراقية المدرجة في سوق العراق للاوراق المالية" ، قسم المحاسبة -كلية الادارة والاقتصاد - جامعة /صلاح الدين / أربيل

المخموري و عبدالله، عدنان نادر حمد و فیصل نجم الدین عبدالله (2019)، "اثر المؤشرات المالية وغير المالية في توقيت إصدار التقارير المالية السنوية دراسة تطبيقية على عينة من الشركات الصناعية والخدمية المدرجة في سوق العراق للاوراق المالية" جامعة صلاح الدين- أربيل كلية الادارة والاقتصاد قسم المحاسبة

كساب ياسر السيد (2020) "محددات تأخير تقرير المراجع الخارجي قبل وبعد التحول للمعايير الدولية: بالتطبيق على الشرکات المساهمة السعودية، مجلة الإسكندرية للبحوث المحاسبية"جامعة الإسكندرية - كلية التجارة - قسم المحاسبة والمراجعة، مج 4، ع 3، ص (1-54)

يوسف، حنان محـمد إسماعيل (2020)، "أثر خبرة مراقب الحسابات على العلاقة بين تبنى معايير التقرير المالى الدولية (IFRS) وتأخر تقرير المراجعة: دراسة تطبيقية على الشرکات المقيدة بالبورصة المصرية" مجلة الإسكندرية للبحوث المحاسبية، جامعة الإسكندرية - كلية التجارة - قسم المحاسبة والمراجعة، مج 4، ع 2، ص (170-229)

خشــارمة، حســین(2003) "مســتوى الافصــاح فــي البیانــات المالیــة فــي البنــوك وللشــركات المالیــة المشــابهة المندمجــة فــي الاردن" معیــار المحاســبة الــدولي رقــم (30): دراســة میدانیــة، مجلــة النجــاح، المجلد (17) العدد (1).

قاسم، زينب عبد الحفيظ احمد(2018)،"إطار للآفصاح عن المخاطر الانتئمانية وانعكاسات ذلك على جودة التقارير المالية للبنوك: دراسة تطبيقية"، رسالة ماجستير غير منشورة، كلية التجارة، جامعة عين شمس، مصر.

زغرب، حمدي شحدة والدحدوح، حازم فهمي عادل(2018)، "العوامل المؤثرة على توقيت إصدار التقارير المالية للمصارف المدرجة في بورصة فلسطين "دراسة تطبيقية"، مجلة العلوم الاقتصادية والادارية، جامعة بغداد، ع104، م24، ص 446-472.

سعده، اكرام احمد محمد ابراهيم (2014)،" العوامل المؤثرة في فترة المراجعة في المصارف المقيدة في سوق الاوراق المالية: دراسة تطبيقية"، رسالة ماجستير غير منشورة، جامعة المنصورة، مصر

الاهدل، عبدالسلام سليمان قاسم، (2008)، " العوامل المؤثرة على جودة المراجعة الخارجية في الجمهورية اليمنية – دراسة نظرية ميدانية، رسالة ماجستير، كلية التجارة، جامعة اسيوط

عبد الهادي، ابراهيم عبد الحفيظ ،(2000)"نموذج مقترح لتحديد علاقة حجم مكتب المراجعة بجودة أداء مكتب المراجعة في ظل التقيم الذاتي و تقيم القرنا-دراسة نظرية ميدانية تطبيقية" مجلة الفكر المحاسبي، كلية التجارة جامعة عين شمس، المجلد الرابع، العدد الثاني، ص ص 1-90

مجاهد، ايمان أحمد أمين،(2001)"مدخل مقترح لتقييم جودة أداء المراجعة"جلة العلمية للبحوث والدراسات التجارية، كلية التجارة، جامعة حلوان، العدد الثالث والرابع.

محمد، هبه عید عطیـة، (2011)،" تأثیر التخـصص القطـاعى للمراجـع علـى جـودة الأداء المهنـى لعملیـة المراجعـة ( دراسـة نظریـة- تطبیقیـة) "، رسـالة ماجـستیر غیـر منـشورة، كلیـة التجـارة، جامعة بنى سویف.

العــشماوى، عبــده علــى شــلبى،(2008) " أثـــر الخبـــرة المهنیـــة للمراجـــع الخـــارجى علـــى جـــودة المراجعــة بجمهوریــة مــصر العربیــة "، رســالة ماجــستیر غیــر منــشورة ، كلیــة التجــارة وادارة ٕ الأعمال، جامعة حلوان.

محمود محمد عبد السلام البيومي "المحاسبة والمراجعة في ضوء المعايير وعناصر الإفصاح في القوائم المالية " فيه ط (الإسكندرية : منشاة المعارف ، 2003 م ).

الدحدوح، حازم فهمي(2014)،"العوامل المؤثرة على توقيت إصدار التقارير المالية للمصارف المدرجة في بورصة فلسطين "دراسة تطبيقية"، رسالة ماجستير غير منشورة، الجامعة الإسلامية، غزة.

سيفان و نورالدين (2021)، رايس سيفان و عيبط نورالدين" أهمية المحتوى المعلوماتي لتقرير التدقيق الخارجي في تقليص فجوة التوقعات، مجلة الدراسات المالية و الادارية، المجلد 08، العدد01، مارس 2021

ثالثا : الكتب العربیة

حماد، طـارق (2006)" تحلیل القوائم المالیة لأغراض الاسـتثمار ومـنح الائتمـان - نظـرة حالیـة ومستقبلیة "، الدار الجامعیة للطباعة والنشر والتوزیع، الاسكندریة.

لطفــي، امــین(2006) " نظریــة المحاســبة: منظــور التوافــق الــدولي"، الــدار الجامعیــة للطباعــة والنشر والتوزیع، الاسكندریة

. حماد ، طارق (2005)، "التقـاریر المالیـة اسـس الاعـداد والعـرض والتحلیـل"، الـدار الجامعیـة ، عین شمس.

.ازهرة توفيق سواد"مراجعة الحسابات والتدقيق"ط1(عمان: دار الراية ،2009م)

المراجع الانجلیزیة

أولاً: الكتب الإنجلیزیة

Hossain, M.A. and Taylor, P.J. (1998): "An Examination of Audit Delay : Evidence from Pakistan”: available at:http// www3.bus.aska-ac.jp.

Charles, P. Cullian, (2003): "Competing size theories and audit lag :evidence from mutual fund audits ", Journal of American Academy of Business, Cambridge, Vol 3 No.1/2, PP.183-189

ثانیا: الدوریات الانجلیزیة

Afify, H.A.E. (2009). “Determinants of audit report lag Does implementing corporate governance have any impact? Empirical evidence from Egypt Journal of Applied Accounting Research Vol. 10 No. 1, p. 56-86

Stephen Owusu-Ansah, & Stergios Leventis, (2006), “Timeliness Of Corporate Annual Financial Reporting In Greece”, European Accounting Review, Vol. 15, No. 2, pp 273–287

Bamber ,E. ,L. bamber & M.schoderbek (1993) audit structure and other determinants of audit report lag : an empirical analysis .audit :ajournal of practice and theory 12(1):1-23

Bamber, E., Bamber, L. & Schoderbek, M., (1993), "Audit structure and other determinants of audit report lag: An empirical analysis", Auditing: A Journal of Practice & Theory, Vol. 12, No. 1, Spring, PP. 1-23.

Bamber, E., Bamber, L. S. and Schoderbek, M.P. (1993): ".Audit structure and other determinants of audit report lag". Auditing: Journal of practice&Theory, Vol.21 No.1, PP. 1-23.

Caneghem, T., (2004), "The Impact of Audit Quality on Earnings Rounding-up Behaviour: Some UK Evidence", European Accounting Review, Vol. 13, No. 4, August, PP. 771–

Wan-Hussin, W. & Bamahros, H., (2013), "Do Investment in and the Sourcing Arrangement of the Internal Audit Function Affect Audit Delay", Journal of Contemporary Accounting & Economics, Vol. 9, No. 1, June, PP. 19-32.

Apadore, K. & Noor, M., (2013), "Determinants of Audit Report Lag and Corporate Governance in Malaysia", International Journal of Business and Management, Vol. 8, No. 15, PP. 151–163.

AlKhatib, K. & Marji, Q., (2012), "Audit Reports Timeliness:Empirical Evidence from Jordan", Procedia - Social and Behavioral Sciences, Vol. 62, October, PP. 1342–1349

Mukhtaruddin, Oktarina, R., Relasari & Abukosim, (2015), "Firm and Auditor Characteristics, and Audit Report Lag in Manufacturing Companies Listed on Indonesia Stock Exchange during 2008-2012", Expert Journal of Business and Management, Vol. 3, No. 1, PP. 13-26

Soltani, B., (2002),"Timeliness of Corporate and Audit Reports: Some Empirical Evidence in the French Context", The International Journal of Accounting, Vol. 37, No. 2, PP. 215-246.

Che-Ahmad, A. & Abidin, S., (2008), "Audit Delay of Listed Companies: A Case of Malaysia", International Business Research, Vol. 1, No. 4, October, PP. 32–39.

Vuko,T. & Cular, M., (2014), "Finding Determinants of Audit Delay by Pooled OLS Regression Analysis", Croatian Operational Research Review, Vol. 5, No. 1, PP. 81

Nelson, S. & Shukeri, S., 2011. "Corporate Governance and Audit Report Timeliness: Evidence from Malaysia", Accounting in Asia - Research in Accounting in Emerging Economies,11,109-127.

Chan, P., Ezzamel. M. and Gwillian. D. (1993): " Determination Of Audit Fees For Quoted UK Companies",Journal of Business Finance & Accounting, Vol.20, No.6, PP.765-786.

Rubin, M.(1992): " Municipal selection of a state or external auditor for financial statement audits", Journal of Acconting and Public Policy, Vol.11 No.2, PP.155- 178

Carslaw, C.A. and Kaplan, S.E .(1991): "An examination of audit delay: further evidence From New Zealand", Accounting & Business Research, Vol.22 No.85, PP.21-32.

Knechel, W. & Payne, J., (2001), "Additional Evidence on Audit Report Lag", Auditing: A Journal of Practice & Theory, Vol. 20, No. 1, March, PP. 137-146.

Hashim, J., & Abdul Rahman, R. (2011). Audit Report Lag the Effectiveness of Audit Committee Among Malaysian Listed Companies. International Bulletin of Business Administration, 10, 50-6.

Klein, A. (2002). Economics determinants of audit committee independence. Accounting Reviews, 77(2), 435-452. http://dx.doi.org/10.2308/accr.2002.77.2.435

Kirk, D. J. (2000). Experience with the Public Oversight Board and corporate audit committees. Accounting Horizons, 14(1), 103-111. http://dx.doi.org/10.2308/acch.2000.14.1.103

Habib, Ahsan and Huang, Hedy Jiaying and Miah, Muhammad Shahin, Determinants of Audit Report Lag: A Meta‐Analysis (March 2019). International Journal of Auditing, Vol. 23, Issue 1, pp. 20-44, 2019, Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=3335315 or http://dx.doi.org/10.1111/ijau.12136

Ashton, R.H.,Willingham., J.J and Elliott, R.K. (1987): "An empirical analysis of audit delay" Journal of Accounting Research, Vol.25 No.2, PP. 275-292

Leventis, S., Weetman, P. & Caramanis, C., (2005), "Determinants of Audit Report Lag: Some Evidence from Athens Stock Exchange", International Journal of Auditing, Vol. 9, No. 1, PP. 45-58.

Firm Size, Profitability, Leverage as Determinants of Audit Report Lag: Evidence From IndonesiaLailah Fujianti1 & Indra Satria1 (2020) Faculty of Business & Economics, Pancasila University, Jakarta, Indonesia Correspondence: Lailah Fujianti,

1. Al Thuneibat, A. (2009). Auditing in the Light of International standards. AlRuz Press Co., Amman–Jordan

7. IFAC. (2006). ISA 200 objective and general principles governing an audit of financial statement. from https://www.iaasb.org/ consulte le 07/07/2019.